Het gebruikelijk loon: definitie en toepassing voor DGA’s

Wat is het gebruikelijk loon?

Het gebruikelijk loon: definitie en toepassing zijn van groot belang voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) en andere aanmerkelijkbelanghouders in Nederland. De gebruikelijkloonregeling betekent dat een DGA wordt geacht zichzelf een salaris toe te kennen dat past bij het niveau en de duur van zijn arbeid binnen de onderneming. Dit voorkomt dat een DGA een zeer laag loon ontvangt en in plaats daarvan vooral dividend uitkeert, wat fiscaal aantrekkelijker zou zijn.

Doel van de regeling

De gebruikelijkloonregeling is ingesteld door de Belastingdienst om een zo eerlijk mogelijke situatie te creëren, zodat een DGA passerende loonheffing betaalt over een salaris dat ‘gebruikelijk’ is voor zijn functie.

Vaststelling van het gebruikelijk loon

Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?

Het gebruikelijk loon wordt vastgesteld op het hoogste van de volgende drie bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (zonder aanmerkelijk belang).
• Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de eigen onderneming of binnen een verbonden onderneming.
• Het wettelijke minimum, dat voor 2024 en 2025 op € 56.000 ligt.

Je mag jezelf alleen een lager bedrag uitbetalen dan het normbedrag als je aannemelijk kunt maken dat een lager loon gebruikelijk is voor vergelijkbare functies zonder aanmerkelijk belang. Denk hierbij bijvoorbeeld aan deeltijdwerk of marktvergelijkingen.

Meest vergelijkbare dienstbetrekking

Bij het bepalen van het gebruikelijk loon is het belangrijk om te kijken naar een dienstbetrekking die qua werkzaamheden, verantwoordelijkheid en expertise het meest overeenkomt met jouw eigen functie – maar dan zonder aanmerkelijk belang binnen de organisatie.

Toepassing en belangrijke aandachtspunten

Bijzondere situaties en uitzonderingen

Is je gebruikelijk loon, inclusief eventuele bijtellingen (zoals privégebruik auto), niet hoger dan € 5.000 per jaar? Dan hoef je geen salaris uit te keren en is loonheffing niet verplicht. Ook mag je een lager loon hanteren als je dit met concrete marktgegevens kunt onderbouwen.

Inkomen in natura en andere looncomponenten

Naast het reguliere brutoloon tellen ook loon in natura – zoals een auto van de zaak of vergoeding onder de werkkostenregeling – mee bij de beoordeling of je loon gebruikelijk is. Dit zorgt voor een volledig beeld van het beloningsniveau.

Praktisch voorbeeld

Werk je bijvoorbeeld parttime en geldt voor een voltijdsfunctie een vergelijkbaar salaris van € 62.000? Dan mag je het gebruikelijk loon naar rato vaststellen, mits je dit goed kunt onderbouwen en dit gebruikelijk is in de markt voor soortgelijke parttime functies.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is het gebruikelijk loon precies?

Het gebruikelijk loon is het bedrag dat een DGA zichzelf minimaal moet uitkeren als salaris; dit wordt bepaald aan de hand van de gebruikelijkloonregeling, zodat het aansluit bij het marktconforme niveau voor de functie.

Hoe hoog is het gebruikelijk loon in 2025?

Voor 2025 is het minimum gebruikelijk loon vastgesteld op € 56.000. In specifieke gevallen mag hiervan worden afgeweken mits onderbouwd.

Kan ik een lager gebruikelijk loon uitkeren?

Ja, dat kan alleen als je kunt aantonen – met bijvoorbeeld marktdata of vergelijkbare functies – dat een lager loon voor jouw werkzaamheden in loondienst gebruikelijk is.

Wat valt er allemaal onder het gebruikelijk loon?

Onder het gebruikelijk loon vallen het vaste salaris, bijtellingen voor bijvoorbeeld privégebruik auto en vergoedingen in natura die je vanuit de onderneming ontvangt.