DGA-salaris en de Wet Loonbelasting: regels en aandachtspunten

DGA-salaris en de Wet Loonbelasting uitgelegd

Het DGA-salaris en de Wet Loonbelasting zijn onlosmakelijk met elkaar verbonden voor iedere directeur-grootaandeelhouder. Volgens de wet moet een DGA die werkzaamheden verricht voor zijn eigen bv, een zogenaamd “gebruikelijk loon” ontvangen. Dit voorkomt dat DGA’s zichzelf een onrealistisch laag salaris uitkeren om belasting te ontlopen. Maar welke regels gelden precies, en zijn er uitzonderingen mogelijk?

Gebruikelijk loon en wettelijke regels voor DGA’s

Wat bepaalt de Wet Loonbelasting?

De Wet Loonbelasting (artikel 12a) schrijft voor dat de DGA het hoogste van de volgende bedragen als salaris moet hanteren:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Het hoogste loon van de werknemers binnen de bv of gelieerde ondernemingen
• Een jaarlijks vastgesteld minimumloon voor DGA’s: in 2024 is dit €56.000

Deze gebruikelijkloonregeling is bedoeld om eerlijkheid te waarborgen. In de praktijk betekent dit dat het loon meestal minimaal gelijk is aan het vastgestelde bedrag, tenzij een lager salaris goed kan worden onderbouwd.

De doelmatigheidsmarge en recente wijzigingen

Vroeger mocht het DGA-salaris tot 25% lager zijn dan het loon van een vergelijkbare functie. Sinds 2023 is deze doelmatigheidsmarge afgeschaft, waardoor het verschil met vergelijkbare functies kleiner moet worden. De fiscus kijkt dus strenger naar het daadwerkelijke marktloon.

Uitzonderingen en bijzondere situaties

Wanneer mag het salaris lager zijn?

Er zijn situaties waarin het gebruikelijk loon lager mag zijn of zelfs niet hoeft te worden uitbetaald:

• Bij start-ups met een S&O-verklaring: het minimumloon geldt of het marktconforme loon als dit lager is
• Bij structureel verlies dat de continuïteit van de onderneming bedreigt, kan tijdelijk een lager loon worden vastgesteld
• Als er geen werkzaamheden zijn verricht, hoeft er geen gebruikelijk loon te worden toegekend

Incidentele verliezen of onvoldoende liquiditeit zijn meestal geen reden om het salaris langdurig te verlagen.

Doorbetaaldloonregeling

Als een DGA werkzaamheden verricht voor meerdere bv’s binnen een concern, mag het salaris verdeeld worden via de doorbetaaldloonregeling. De totale werkzaamheden worden dan samengevoegd en het salaris wordt verantwoord in de bv waar de dienstbetrekking is.

Praktische aandachtspunten voor de loonadministratie

DGA: werkgever en werknemer tegelijk

De DGA is formeel zowel werkgever als werknemer. In de praktijk betekent dit dat voor de loonheffing bijna dezelfde regels gelden als voor reguliere werknemers, met uitzondering van premies voor werknemersverzekeringen.

Omdat de DGA geen ondergeschiktheid kent aan een ander binnen de onderneming, spreekt men van een fictieve dienstbetrekking. Dit maakt de correcte verwerking in de loonadministratie extra belangrijk.

Belang van een goede salarisvaststelling

Te weinig loon uitkeren kan leiden tot belastingcorrecties, naheffingen en mogelijk zelfs boetes. Bij twijfel is het raadzaam om externe expertise in te schakelen of een vergelijking te maken met marktconforme lonen.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is het minimale DGA-salaris in 2024 volgens de Wet Loonbelasting?

Het minimale gebruikelijk loon voor een DGA in 2024 is €56.000 per jaar. Toets altijd of een hoger salaris verplicht is op basis van marktvergelijking of het loon van de best betaalde werknemer.

Wanneer mag ik als DGA een lager salaris hanteren?

Een lager salaris mag alleen bij aantoonbare omstandigheden, zoals bij start-ups met S&O-verklaring of langdurige, structurele verliezen die de bedrijfscontinuïteit in gevaar brengen. Incidentele verliezen zijn geen reden.

Wat is het verschil tussen een reguliere werknemer en een DGA voor de loonbelasting?

Een DGA is formeel zowel werkgever als werknemer en heeft een fictieve dienstbetrekking. Voor premies werknemersverzekeringen gelden andere regels dan voor gewone werknemers.

Wat gebeurt er als ik te weinig DGA-salaris uitkeer?

Als het salaris lager is dan wettelijk voorgeschreven, kan de Belastingdienst correcties opleggen en naheffingen eisen. Dit kan ook tot boetes leiden.