Fictief loon: wat betekent dit voor DGA’s? | Uitleg & Advies

Wat houdt fictief loon voor DGA’s precies in?

Het begrip fictief loon: wat betekent dit voor DGA’s? is essentieel voor elke directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV. Fictief loon, vaak het gebruikelijk loon genoemd, is geen willekeurig bedrag: de fiscus bepaalt dat je als DGA een minimumsalaris aan jezelf moet uitkeren, ook als je feitelijk minder ontvangt of helemaal geen salaris uitbetaalt. Dit voorkomt dat winst in de BV wordt opgepot zonder daarover loonbelasting te betalen.

Als DGA ben je verplicht jezelf een wettelijk vastgesteld minimumloon uit te keren, zelfs als je het feitelijk lagere loon of geen loon uitbetaalt. De Belastingdienst verwerkt dit ‘fictieve’ loon als uitgangspunt voor de heffing van loonbelasting en sociale premies.

Wanneer ben je als DGA verplicht fictief loon toe te passen?

Wanneer geldt de gebruikelijkloonregeling?

De gebruikelijkloonregeling geldt zodra je een aanmerkelijk belang hebt in een BV. Dit is als je minimaal 5% van de aandelen bezit én voor de BV werkt. Ook als familieleden van jou of je fiscale partner samen aan deze eis voldoen, geldt de regeling. Het doel is te voorkomen dat je als DGA bewust een te laag salaris ontvangt en daarmee minder belasting betaalt.

Uitzonderingen en bijzondere situaties

In uitzonderlijke gevallen – bijvoorbeeld bij langdurige verliezen of een startende BV – mag het fictief loon lager worden vastgesteld. Dit moet je echter kunnen aantonen met objectieve cijfers en vooraf afstemmen met de Belastingdienst.

Hoe wordt het fictief loon vastgesteld?

Hoogte van het gebruikelijk loon

Het fictief loon bedraagt in 2025 minimaal € 56.000 per jaar. Dit bedrag kan hoger zijn als:

• Het loon voor vergelijkbare functies hoger ligt
• De best verdienende werknemer in jouw bedrijf of concern meer verdient

Kun je aantonen dat het marktconforme salaris lager ligt, dan kun je het loon verlagen tot dat niveau, mits het minimaal € 5.000 bedraagt.

Voorbeeldberekening en het verschil met werkelijk loon

Stel: jouw werkelijke loon is lager dan het gebruikelijk loon. Het verschil tussen beide wordt als fictief loon administratief toegevoegd, waarover alsnog loonheffing wordt berekend. Het fictief loon is dus puur een rekensom voor de fiscus en hoeft niet feitelijk te worden uitbetaald.

Praktische gevolgen en aandachtspunten

Loonheffingen en administratieve verplichtingen

Over het fictief loon moeten gewoon loonheffingen worden afgedragen. Je moet het verschil dus meenemen in je loonadministratie, zelfs als je dat deel niet werkelijk uitbetaalt.

Risico’s bij te laag DGA-salaris

Betaal je jezelf als DGA te weinig uit, dan corrigeert de Belastingdienst het salaris achteraf en krijg je te maken met een naheffing. Bij herhaaldelijke of opzettelijke onderbetaling zijn boetes mogelijk.

Fictief loon bij verlies of startende BV

In verliessituaties of bij een net gestarte BV kan het loon lager worden vastgesteld. Dit moet je altijd onderbouwen met cijfers en vooraf bespreken met de Belastingdienst om naheffingen te voorkomen.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is fictief loon precies voor een DGA?

Fictief loon is het minimale salaris dat je als DGA volgens de wet aan jezelf moet uitkeren, ongeacht wat je jezelf daadwerkelijk uitbetaalt.

Wat gebeurt er als ik minder dan het fictief loon ontvang?

Het verschil tussen het daadwerkelijk ontvangen salaris en het gebruikelijk loon wordt administratief als fictief loon bijgeteld. Hierover betaal je alsnog loonheffing.

Kan het fictief loon lager zijn dan de norm van de Belastingdienst?

In bijzondere situaties, zoals langdurig verlies of starters, mag het fictief loon lager zijn. Je moet dit wel kunnen onderbouwen en vooraf afstemmen met de Belastingdienst.

Moet ik het fictief loon ook echt uitbetalen?

Het fictief loon hoeft niet daadwerkelijk uitbetaald te worden, maar het telt fiscaal wel als inkomen en hierover worden belastingen geheven.