Jurisprudentie rondom het DGA-salaris: Essentiële inzichten

Jurisprudentie en regelgeving over het salaris van de DGA

De jurisprudentie rondom het DGA-salaris is de afgelopen jaren flink ontwikkeld. Voor ondernemers is het essentieel om de actuele stand van zaken te kennen. Het gebruikelijk loon van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is wettelijk vastgelegd en wordt regelmatig getoetst in de rechtspraak. In dit artikel bespreken we de actuele stand van zaken, recente uitspraken en praktische tips voor het optimaal vaststellen van het DGA-salaris.

Belangrijkste regels voor het gebruikelijk loon van de DGA

De basisregel is eenvoudig: een DGA moet zichzelf jaarlijks een salaris uitkeren dat minimaal gelijk is aan het hoogste van de volgende bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Het hoogste loon van de werknemers in de BV of verbonden lichamen
• Het normbedrag (in 2024 is dit € 56.000)

Toch ontstaan er geregeld geschillen over de hoogte van het salaris en de onderbouwing daarvan.

Relevante rechtspraak en recente uitspraken

De Belastingdienst is streng in haar beoordeling maar rechters kijken steeds vaker naar de omstandigheden van het geval. Recent werd bijvoorbeeld geoordeeld dat een DGA in financieel slechte tijden recht heeft op een lager salaris, mits hij dat overtuigend kan onderbouwen met financiële stukken. Dit geldt onder andere voor start-ups met onvoldoende cashflow of ondernemingen die zwaar verlies draaien.

De jurisprudentie toont aan dat iedere situatie uniek is. In sommige gevallen stelde de rechter het gebruikelijk loon lager vast vanwege aantoonbare verliezen. In andere gevallen wees de rechter het verzoek af omdat de DGA de daling niet voldoende met bewijsstukken kon onderbouwen.

Praktische gevolgen van jurisprudentie rondom het DGA-salaris

Voor DGA’s betekent dit dat zij bij het vaststellen van hun salaris rekening moeten houden met de geldende norm én hun eigen bedrijfsomstandigheden goed moeten kunnen onderbouwen. Denk aan:

• Goed documenteren van financiële omstandigheden
• Overleggen met de Belastingdienst bij afwijkingen van het normbedrag
• Anticiperen op veranderende wetgeving en rechtspraak

Het merendeel van de geschillen ontstaat door een verschil van inzicht tussen de Belastingdienst en de ondernemer. Goede voorbereiding en tijdige communicatie zijn dan ook essentieel.

Praktische tips uit de jurisprudentie

• Leg uw motivatie voor een lager salaris schriftelijk vast en onderbouw dit met actuele cijfers
• Monitor jaarlijks of een verlaging nog realistisch is gelet op de bedrijfsresultaten
• Maak onderscheid tussen incidentele en structurele verliezen
• Let op bij parttime werken: ook dan eist de Belastingdienst vaak het volledige gebruikelijk loon, tenzij duidelijk te onderbouwen valt waarom minder salaris logisch is

Recente ontwikkelingen en kansen

De Belastingdienst kijkt kritisch mee, maar de jurisprudentie biedt ruimte. Voor start-ups en verlieslatende bedrijven is tijdelijk een lager salaris mogelijk, mits hier een sterke onderbouwing achter zit. Toch blijft maatwerk noodzakelijk: de uitkomsten verschillen per branche, bedrijf en situatie. Vraag bij twijfel advies aan een specialist om risico’s te vermijden en kansen te benutten.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is het gebruikelijk loon voor een DGA in 2024?

Het gebruikelijk loon voor een DGA bedraagt in 2024 minimaal € 56.000, tenzij overtuigend kan worden aangetoond dat een lager salaris passend is.

Wanneer mag het DGA-salaris lager zijn?

Het salaris mag lager zijn bij slechte financiële omstandigheden of bij verlieslatende ondernemingen. Dit moet met documenten aantoonbaar worden gemaakt en geldt bijvoorbeeld tijdens de opstartfase of bij structurele verliezen.

Welke rol speelt jurisprudentie in het bepalen van het DGA-salaris?

Jurisprudentie bepaalt hoe streng de normen in de praktijk worden toegepast. Recente uitspraken laten zien dat rechters soms akkoord gaan met een lager salaris als dit goed is onderbouwd.

Wat gebeurt er als het DGA-salaris te laag wordt vastgesteld?

De Belastingdienst kan bij een te laag vastgesteld salaris naheffingen opleggen. Ook kan een vergrijpboete volgen als sprake is van opzet. Zorg daarom altijd voor een goede onderbouwing en tijdige communicatie.