Minimum DGA-salaris: Voor- en Tegenargumenten in 2024

Wat is het minimum DGA-salaris in 2024?

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een besloten vennootschap moet je jezelf een salaris uitkeren. Dit wordt ook wel het gebruikelijk loon genoemd. In 2024 is het wettelijke minimum DGA-salaris vastgesteld op €56.000, een stijging ten opzichte van 2023 toen het nog €51.000 bedroeg. Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast door de Belastingdienst om rekening te houden met inflatie en andere economische factoren.

De gebruikelijkloonregeling houdt in dat een aanmerkelijkbelanghouder (iemand die minimaal 5% van de aandelen bezit) geacht wordt een loon te krijgen dat normaal is voor het niveau en de duur van zijn arbeid. Het doel van deze regeling is om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een kunstmatig laag salaris uitkeren en vervolgens meer dividend opnemen, wat fiscaal gunstiger kan zijn.

Voorstanders van het minimum DGA-salaris

Fiscale gelijkheid

Voorstanders van het minimum DGA-salaris benadrukken dat de regeling zorgt voor een eerlijkere belastingheffing. Zonder deze minimumgrens zouden DGA’s hun inkomen grotendeels als dividend kunnen laten uitkeren. Over dividend betaal je in 2024 slechts 24,5% (tot €67.000) en 33% (boven €67.000) inkomstenbelasting in box 2, terwijl over salaris loonbelasting wordt betaald volgens de schijven in box 1, die kunnen oplopen tot 49,5%.

Voorkomen van belastingontwijking

De minimumregeling voorkomt dat DGA’s via constructies hun belastbare inkomen kunstmatig laag houden. Door een ondergrens in te stellen, zorgt de Belastingdienst ervoor dat DGA’s niet eerst grote sommen dividend kunnen uitkeren voordat ze zichzelf een redelijk salaris hebben toegekend. Dit draagt bij aan een eerlijker belastingstelsel waarin iedereen naar vermogen bijdraagt.

Sociale zekerheid en pensioenopbouw

Met een substantieel salaris bouwen DGA’s automatisch sociale zekerheden op. Een hoger salaris leidt tot meer pensioenopbouw en betere dekking bij arbeidsongeschiktheidsverzekeringen. Deze voordelen bieden DGA’s meer financiële zekerheid op de lange termijn.

Tegenstanders van het minimum DGA-salaris

Beperking van ondernemingsvrijheid

Tegenstanders wijzen op de beperking van de ondernemersvrijheid die het verplichte minimumsalaris met zich meebrengt. Vooral startende ondernemers of bedrijven in moeilijke tijden kunnen in liquiditeitsproblemen komen door de verplichting om €56.000 aan salaris uit te keren, ongeacht de financiële situatie van het bedrijf.

Onvoldoende maatwerk per sector

Het vaste minimum van €56.000 houdt geen rekening met de verschillen tussen diverse sectoren en functies. In sommige branches kan een lager salaris passender zijn, maar de huidige regelgeving biedt hiervoor weinig ruimte. Dit eenheidsdenken wordt door critici gezien als een gebrek aan realiteitszin van de wetgever.

Belemmering voor investeringen

Wanneer een BV winst maakt, kan de DGA deze winst vaak beter investeren in groei en innovatie dan uitkeren als salaris. Het verplichte minimum DGA-salaris betekent echter dat een aanzienlijk deel van de financiële middelen moet worden gebruikt voor salarisuitkering, wat de mogelijkheden voor bedrijfsinvesteringen kan beperken.

Uitzonderingen op de minimumregeling

Deeltijdfuncties en beperkte werkzaamheden

Er zijn situaties waarin je als DGA mag afwijken van het minimum van €56.000. Als je slechts in deeltijd werkzaam bent voor je BV of beperkte werkzaamheden verricht, kun je het minimumsalaris naar rato verlagen. Je moet dan wel kunnen aantonen dat je daadwerkelijk minder uren maakt dan een voltijds directeur.

Startende ondernemingen

Hoewel de speciale regeling voor start-ups sinds 2023 voor nieuwe gevallen is vervallen, kunnen DGA’s die in 2021 of 2022 voor het eerst gebruik maakten van deze uitzondering, dit nog maximaal 3 jaar blijven doen. Voor deze groep gold dat het wettelijk minimumloon als gebruikelijk loon mocht worden genomen.

Zeer kleine werkzaamheden

Is je gebruikelijk loon €5.000 of lager? En kun je dat aantonen? Dan mag je voor dat werk het loon aangeven dat je daadwerkelijk ontving. Deze grens van €5.000 geldt wel voor het totaal van je werkzaamheden voor alle vennootschappen of coöperaties waarin je een aanmerkelijk belang hebt.

Juridische en fiscale aspecten

Vergelijkbare dienstbetrekkingen

Volgens de gebruikelijkloonregeling moet je als DGA minimaal het hoogste bedrag ontvangen van: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer in je bedrijf of verbonden vennootschap, of het wettelijke minimum van €56.000 in 2024.

Afschaffing doelmatigheidsmarge

Vanaf 2023 is de doelmatigheidsmarge volledig afgeschaft. Voorheen konden DGA’s hun loon vaststellen op 75% van wat gebruikelijk was in vergelijkbare functies. Nu geldt een strikte 100%, wat in de praktijk betekent dat DGA’s vaak een hoger loon moeten hanteren dan voorheen.

Dividendbelasting versus loonheffing

Bij de keuze tussen salaris en dividend speelt belasting een belangrijke rol. Over salaris betaal je loonbelasting volgens de progressieve tarieven in box 1 (tot 49,5%), terwijl je over dividend in 2024 eerst 15% dividendbelasting betaalt en vervolgens 24,5% (tot €67.000) of 33% (boven €67.000) inkomstenbelasting in box 2.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Kan ik als DGA een lager salaris dan €56.000 ontvangen in 2024?

Ja, dat kan in specifieke situaties. Als je kunt aantonen dat je slechts beperkte werkzaamheden verricht, in deeltijd werkt, of als vergelijkbare functies buiten DGA-verhoudingen aantoonbaar lager worden beloond. Je moet dit wel goed kunnen onderbouwen naar de Belastingdienst toe met objectieve gegevens.

Wat gebeurt er als ik mezelf geen DGA-salaris uitkeer?

Als je jezelf geen DGA-salaris uitkeert terwijl dit wel verplicht is, kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen. Ze kunnen het gebruikelijk loon zelf vaststellen en daarover loonheffingen berekenen, vermeerderd met boetes en rente. Het is daarom verstandig om altijd aan de gebruikelijkloonregeling te voldoen.

Hoe kan ik bewijzen dat ik recht heb op een lager DGA-salaris?

Om een lager DGA-salaris te rechtvaardigen, moet je dit goed documenteren. Denk aan een urenregistratie die aantoont dat je in deeltijd werkt, financiële overzichten die bewijzen dat je BV onvoldoende middelen heeft, of marktgegevens die aantonen dat vergelijkbare functies lager worden beloond. Schakel bij voorkeur een fiscalist in om je te helpen.

Geldt het minimum DGA-salaris ook als mijn BV verlies lijdt?

Ook bij verlieslijdende BV’s geldt in principe de gebruikelijkloonregeling. Je kunt echter met de Belastingdienst overleggen over een lager gebruikelijk loon als je kunt aantonen dat de continuïteit van je bedrijf in gevaar komt door het uitkeren van het minimumsalaris. Dit moet wel goed onderbouwd worden met financiële gegevens.

Wat is fiscaal voordeliger: meer salaris of meer dividend?

De fiscaal optimale verhouding tussen salaris en dividend hangt af van je persoonlijke situatie. In 2024 is het dividendtarief in box 2 verlaagd naar 24,5% (tot €67.000) en 33% (daarboven), wat in veel gevallen voordeliger is dan de progressieve tarieven voor loonbelasting. Echter, een hoger salaris leidt tot meer pensioenopbouw en sociale zekerheid. Laat je adviseren door een fiscalist voor jouw specifieke situatie.