DGA salaris afwijking: regels, uitzonderingen en aandachtspunten

Wat houdt het DGA salaris in?

Het DGA salaris, ook wel het ‘gebruikelijk loon’ genoemd, is het minimale salaris dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) van zijn of haar BV verplicht moet ontvangen. Volgens de wet is het uitgangspunt dat de DGA een salaris ontvangt dat past bij het niveau en de omvang van het werk. In 2025 is dit bedrag vastgesteld op minimaal €56.000 per jaar, tenzij aangetoond kan worden dat een lager salaris gebruikelijk is onder vergelijkbare omstandigheden. Voor veel ondernemers is de verplichting tot het uitbetalen van dit bedrag een belangrijk aandachtspunt bij de keuze voor een BV-structuur.

Afwijken van het gebruikelijk DGA salaris

Het is mogelijk om van het standaard DGA salaris af te wijken, maar hier zijn strikte voorwaarden aan verbonden. De Belastingdienst accepteert een lager salaris alleen als je aannemelijk kunt maken dat een lager bedrag gebruikelijk is binnen jouw branche en voor jouw werkzaamheden. Als anderen met vergelijkbare werkzaamheden een lager loon ontvangen, en je dit goed onderbouwt, mag het DGA salaris naar beneden worden bijgesteld. Dit kan met name relevant zijn voor startende ondernemingen of wanneer de DGA parttime werkt.

Wanneer mag je afwijken?

• Startende ondernemingen: Vooral in de beginfase kan het lastig zijn om direct het volledige gebruikelijke loon uit te keren. Je kunt een verzoek indienen om het salaris tijdelijk te verlagen, bijvoorbeeld bij onvoldoende liquiditeit.
• Deeltijdwerkzaamheden: Wanneer de DGA aantoonbaar minder uren werkt, kan een lager salaris passend zijn. Dit dient goed te worden onderbouwd met urenregistraties en andere relevante gegevens.
• Vergelijkbare functies: Indien het gebruikelijk loon in een vergelijkbare functie lager ligt, kun je met vergelijkingsmateriaal onderbouwen dat het DGA salaris ook lager mag zijn.

Let op: De Belastingdienst zal altijd kritisch kijken naar verzoeken om af te wijken van het normbedrag. Een juiste en volledige onderbouwing is essentieel.

Waar moet je op letten bij afwijkingen?

• Aanvraagprocedure: Een verlaging van het DGA salaris vraag je aan bij de Belastingdienst, idealiter met hulp van een accountant of salarisadministrateur.
• Jaarlijkse toetsing: Het DGA salaris moet elk jaar opnieuw worden beoordeeld. Verandert de situatie of worden de bedrijfsresultaten beter, dan kan de Belastingdienst eisen dat het salaris wordt verhoogd.
• Belasting en premies: DGA’s zijn niet verzekerd voor werknemersverzekeringen. Wel geldt de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet (ZVW), wat het nettoloon beïnvloedt.
• Geen automatische goedkeuring: Zonder toestemming of onderbouwing is een lager salaris niet toegestaan. Het is verstandig altijd vooraf in overleg te treden met de Belastingdienst om naheffingen te voorkomen.

Praktische tips rondom DGA salaris afwijking

• Houd een uitgebreide administratie bij van gewerkte uren, taken en vergelijkbare functies.
• Bespreek afwijkingen altijd met een fiscalist of accountant.
• Werk met een duidelijke motivatie en verzamel bewijsstukken voor de Belastingdienst.
• Let op bij continuïteitsproblemen: Als het uitbetalen van het DGA salaris de onderneming in gevaar brengt, kan dit reden zijn om tijdelijk af te wijken. Ook dan is vooraf overleg noodzakelijk.
• Valt het salaris lager uit dan €5.000 per jaar, dan zijn er aanvullende regels over hoe hiermee om te gaan in de aangifte.

Einde doelmatigheidsmarge

Sinds 2023 is de zogenaamde doelmatigheidsmarge (voorheen de mogelijkheid om 25% onder het gebruikelijk loon te zitten) komen te vervallen. Dit maakt het belangrijker om goed op de hoogte te zijn van de actuele regelgeving en om afwijkingen altijd zorgvuldig te documenteren.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wanneer mag ik afwijken van het standaard DGA salaris?

Je mag afwijken als je met bewijs kunt aantonen dat voor vergelijkbare functies een lager loon gebruikelijk is, of als sprake is van deeltijdwerk of een opstartfase. Overleg altijd vooraf met de Belastingdienst.

Hoe onderbouw ik een lager DGA salaris?

Vergelijk het salaris met dat van anderen in vergelijkbare functies zonder aanmerkelijk belang, houd een urenregistratie bij en zorg voor een uitgebreide toelichting vanuit de financiële administratie.

Wat gebeurt er als ik mezelf een te laag DGA salaris uitkeer?

De Belastingdienst kan het salaris naheffen en boetes opleggen. Ook kan de winst van de BV worden gecorrigeerd, waardoor je alsnog belasting betaalt over het niet-uitgekeerde deel.

Mag ik eerst dividend uitkeren in plaats van salaris?

Nee, de Belastingdienst stelt dat het gebruikelijk loon eerst moet zijn uitgekeerd voordat dividend mag worden uitgekeerd. Dit voorkomt belastingontwijking via dividendbetalingen.