DGA-salaris 2025: Regels & Belastingdienst Controle

Wat is het DGA-salaris en waarom heeft de Belastingdienst interesse?

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht jezelf een salaris uit te keren dat past bij je werkzaamheden. De Belastingdienst heeft hiervoor de gebruikelijkloonregeling in het leven geroepen. Deze regeling voorkomt dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitbetalen en vooral profiteren van fiscaal voordeliger dividenduitkeringen. In 2025 heeft de Belastingdienst het minimale DGA-salaris vastgesteld op €56.000 per jaar.

De gebruikelijkloonregeling is bedoeld om een eerlijke belastingheffing te garanderen. Zonder deze regeling zouden DGA’s geneigd zijn om weinig salaris (belast in box 1 met hogere tarieven) en meer dividend (belast in box 2 tegen lagere tarieven) uit te keren. De Belastingdienst controleert actief of DGA’s zich aan de regels houden en kan naheffingen opleggen als het salaris te laag is vastgesteld.

Gebruikelijkloonregeling: hoe wordt het DGA-salaris bepaald?

De drie criteria voor het bepalen van je DGA-salaris

Voor het correct vaststellen van je DGA-salaris moet je rekening houden met drie factoren. Je dient het hoogste bedrag uit de volgende drie opties als salaris te hanteren:

1. Het wettelijke minimumbedrag van €56.000 (voor 2025)
2. 100% van het salaris van iemand met een vergelijkbare functie (bij een concurrent bijvoorbeeld)
3. Het loon van de hoogst verdienende werknemer binnen je eigen onderneming

Sinds 2023 is de doelmatigheidsmarge afgeschaft. Voorheen mocht het DGA-salaris 25% lager zijn dan het salaris in een vergelijkbare functie, maar nu moet het 100% zijn.

Minimumbedrag DGA-salaris in 2025

Voor 2025 is het normbedrag voor het gebruikelijk loon vastgesteld op €56.000. Dit bedrag wordt doorgaans jaarlijks aangepast in verband met inflatie. Als DGA moet je dit bedrag minimaal aanhouden, tenzij je kunt aantonen dat een lager bedrag passend is voor jouw situatie.

Wanneer mag je afwijken van het minimale DGA-salaris?

In bepaalde situaties kun je, met een goede onderbouwing, een lager DGA-salaris hanteren. De Belastingdienst accepteert een lager salaris in de volgende gevallen:

Uitzonderingssituaties voor een lager DGA-salaris

• Startende ondernemingen: In de eerste jaren na oprichting wanneer de BV nog niet winstgevend is
• Structurele verliezen: Als de continuïteit van de onderneming in gevaar komt bij een hoger salaris
• Deeltijdfuncties: Als je aantoonbaar minder uren werkt dan een fulltime functie
• Passieve BV’s: Als je weinig werkzaamheden verricht, bijvoorbeeld bij beleggings-BV’s
• Halverwege het jaar gestart: Als je pas gedurende het jaar bent begonnen met je werkzaamheden

Het is cruciaal om je afwijkende salarisberekening goed te documenteren en te onderbouwen met feiten en cijfers. De bewijslast ligt bij jou als DGA.

Fiscale optimalisatie en praktische tips

Optimalisatie van je DGA-salaris

Als DGA wil je natuurlijk fiscaal optimaal handelen. Enkele praktische tips:

• Documenteer zorgvuldig hoe je je salaris hebt bepaald
• Controleer jaarlijks of het minimumbedrag is gewijzigd
• Overleg met een fiscaal adviseur over de optimale verhouding tussen salaris en dividend
• Zorg voor een goede administratie van je werkuren bij deeltijdwerk
• Vergelijk je salaris regelmatig met branchegenoten om marktconformiteit aan te tonen

Valkuilen bij het vaststellen van je DGA-salaris

Voorkom deze veelvoorkomende fouten:

• Te snel uitgaan van het minimumbedrag zonder te controleren of een hoger bedrag verplicht is
• Geen rekening houden met andere werknemers binnen je BV
• Onvoldoende documentatie bij een lager salaris
• Vergeten het salaris jaarlijks aan te passen aan gewijzigde omstandigheden
• Te veel focus op belastingbesparing zonder rekening te houden met de regels

Gevolgen van onjuiste salarisberekening

Als de Belastingdienst constateert dat je salaris te laag is vastgesteld, kan dit leiden tot naheffingen van loonbelasting en premies, eventueel met boetes. Daarnaast kan een discussie over je salaris leiden tot een breder boekenonderzoek, wat tijdrovend en kostbaar kan zijn.

De Belastingdienst controleert steeds actiever of DGA’s zich aan de regels houden. Wees daarom proactief en zorg dat je salarisadministratie en -onderbouwing op orde zijn.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Moet ik als DGA altijd minimaal €56.000 salaris ontvangen in 2025?

Ja, als hoofdregel geldt in 2025 een minimaal DGA-salaris van €56.000. Dit bedrag is echter niet in alle gevallen verplicht. Als je kunt aantonen dat een lager salaris passend is voor jouw situatie, bijvoorbeeld omdat je in deeltijd werkt of omdat je BV structureel verlies lijdt, mag je hiervan afwijken. Belangrijk is dat je dit goed documenteert en kunt onderbouwen.

Wat gebeurt er als ik mezelf geen DGA-salaris uitbetaal?

Als je jezelf geen salaris uitbetaalt terwijl je wel werkzaamheden verricht voor je BV, kan de Belastingdienst een correctie opleggen. Ze kunnen dan alsnog loonheffing berekenen over het salaris dat je had moeten ontvangen, plus een boete. Het is daarom verstandig om altijd aan je salarisverplichting te voldoen of goed te documenteren waarom dit in jouw geval niet nodig is.

Hoe verhouden salaris en dividend zich fiscaal gezien?

Salaris wordt belast in box 1 (progressief tarief tot 49,5%), terwijl dividenduitkeringen in box 2 worden belast (26,9% in 2025). Fiscaal gezien lijkt dividend voordeliger, maar de Belastingdienst verplicht je eerst een gebruikelijk loon uit te keren voordat je dividend mag uitkeren. Een optimale structuur bestaat vaak uit een combinatie van beide, rekening houdend met je persoonlijke situatie.

Kan ik als startende DGA een lager salaris aanhouden?

Ja, als startende ondernemer met een BV kun je in sommige gevallen een lager salaris aanhouden. Dit is mogelijk als je kunt aantonen dat je BV nog niet genoeg middelen heeft om het volledige gebruikelijk loon uit te keren. Je moet dit wel goed kunnen onderbouwen en documenteren. Zodra je BV winstgevend wordt, zal je salaris ook moeten stijgen naar het gebruikelijke niveau.

Hoe controleert de Belastingdienst mijn DGA-salaris?

De Belastingdienst kan je DGA-salaris controleren tijdens een reguliere controle of een specifiek boekenonderzoek. Ze vergelijken je salaris met branchegenoten, kijken naar de winst van je BV en beoordelen of je salaris in redelijke verhouding staat tot je werkzaamheden. Als ze vinden dat je salaris te laag is, kunnen ze een naheffingsaanslag opleggen. Het is daarom belangrijk om je salariskeuze goed te documenteren.