DGA-salaris en de coronacrisis: tijdelijke regelingen en aandachtspunten

DGA-salaris en de coronacrisis: tijdelijke regelingen en aandachtspunten

De coronacrisis heeft een grote impact gehad op ondernemers in Nederland, met name op directeur-grootaandeelhouders (DGA’s). Specifiek het DGA-salaris en de coronacrisis: tijdelijke regelingen gaven aanleiding tot veel vragen rondom het verlagen van het gebruikelijk loon. Op deze pagina leest u alles wat u moet weten over de mogelijkheden, voorwaarden en aandachtspunten rondom het DGA-salaris in coronatijd.

Tijdelijke regelingen en verlaging van het DGA-salaris tijdens de coronacrisis

Vanwege de coronacrisis zijn er voor DGA’s tijdelijke versoepelingen ingevoerd om de liquiditeit van ondernemingen te behouden. Met name in 2020 en 2021 was het mogelijk om het gebruikelijk loon – het salaris dat een DGA zichzelf verplicht uitkeert – tijdelijk te verlagen bij een significante omzetdaling. Dit bood extra ruimte om vaste lasten te drukken en de continuïteit van de onderneming te waarborgen.

Voorwaarden voor tijdelijke loonverlaging

• Uw BV moet een aantoonbare en substantiële omzetdaling hebben (bijvoorbeeld minimaal 30% t.o.v. het voorgaand jaar).
• Het lagere loon moet in verhouding staan tot de omzetdaling in het lopende jaar.
• Het verzoek tot verlaging moet onderbouwd zijn met financiële cijfers, zoals omzetoverzichten en vergelijkingen binnen de branche.
• De Belastingdienst accepteert een verlaging niet als de onderneming nog aan haar betalingsverplichtingen voldoet of als de financiële positie is verslechterd door bijvoorbeeld dividenduitkeringen of leningen aan de DGA.
• Een salarisverlaging mag nooit met terugwerkende kracht worden toegepast.

Praktijkvoorbeeld tijdelijke verlaging DGA-loon

Stel: uw gebruikelijk loon in 2019 bedroeg €60.000. In 2020 loopt de omzet met 30% terug (van €100.000 naar €70.000). Dan mag u uw DGA-salaris in 2020 verlagen naar €42.000, mits u aan alle voorwaarden voldoet en dit goed kunt onderbouwen met cijfers.

Vervolg op tijdelijke regelingen na 2021

De tijdelijke versoepelingen rondom de verlaging van het gebruikelijk loon golden met name in 2020 en 2021. Sinds 2022 zijn deze landelijke regelingen beëindigd. In uitzonderlijke situaties, bijvoorbeeld bij een aanhoudend slechte financiële positie van de BV, bestaat soms nog de mogelijkheid om het loon lager vast te stellen. Hierbij geldt dat u zelf moet aantonen dat het reguliere DGA-loon niet haalbaar is en dat de continuïteit van uw onderneming in gevaar is.

Overzicht van overige tijdelijke regelingen in coronatijd

• TOZO-regeling: Tijdelijke inkomensondersteuning voor zelfstandige ondernemers, soms ook van toepassing op DGA’s met beperkte middelen.
• NOW-regeling: Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging Werkgelegenheid, compensatie voor loonkosten. NB: meestal niet voor het DGA-loon zelf, maar wel relevant voor overige werknemers van de BV.
• Uitstel van belastingbetaling: Ondernemingen konden tijdelijk uitstel aanvragen voor inkomsten-, omzet- en vennootschapsbelasting.
• Tegemoetkoming vaste lasten: Zoals de TVL, voor ondernemers met vaste bedrijfslasten en omzetverlies.

Stappenplan: tijdelijk verlagen van het DGA-salaris

1. Breng de omzetdaling van uw onderneming in kaart en vergelijk met eerdere jaren.
2. Overleg met uw accountant over de (on)mogelijkheden en de vereiste onderbouwing.
3. Dien een schriftelijk en cijfermatig onderbouwd verzoek in bij de Belastingdienst.
4. Leg alle gemaakte afspraken en besluiten zorgvuldig vast voor uw administratie.
5. Blijf de financiële positie monitoren en pas het salaris aan wanneer de situatie verandert.

Aandachtspunten en veelgemaakte fouten

• Een verlaging mag alleen bij een aantoonbare slechte financiële positie, niet puur preventief.
• Uitkeren van dividend of opnemen van leningen maakt het zeer lastig om salarisverlaging te verantwoorden.
• Het verlagen van het DGA-loon zonder goede onderbouwing leidt vaak tot correcties achteraf door de Belastingdienst.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Kan ik in 2025 mijn DGA-salaris nog verlagen door coronaschade?

Nee, de specifieke tijdelijke regeling voor verlaging van het DGA-salaris bij omzetdaling door corona liep in 2020 en 2021. Alleen bij een aantoonbaar slechte financiële positie van de BV kunt u in uitzonderlijke gevallen een lager loon toepassen, mits goed onderbouwd.

Welke tijdelijke regelingen golden voor DGA’s in de coronacrisis?

Voor DGA’s gold in 2020 en 2021 een regeling om het gebruikelijk loon evenredig met de omzetdaling te verlagen. Daarnaast waren er algemene regelingen zoals TOZO, TVL, NOW en uitstel van belastingbetaling die (indirect) van toepassing konden zijn.

Wat zijn de belangrijkste voorwaarden voor het verlagen van DGA-loon?

Een onderbouwde omzetdaling, aantoonbare slechte financiële positie van de BV, en het niet kunnen voldoen aan reguliere betalingsverplichtingen zijn voorwaarden. Belangrijk: geen verlaging met terugwerkende kracht en geen verlaging bij dividenduitkeringen of leningen aan de DGA.

Wordt het DGA-loon altijd direct aangepast bij omzetdaling?

Nee, de Belastingdienst beoordeelt elk verzoek kritisch. De onderbouwing en financiële situatie moeten overtuigend zijn. Het is verstandig alles goed te documenteren en af te stemmen met een accountant of adviseur.