Waarom bestaat de gebruikelijkloonregeling voor DGA’s? | Salarisvriend

Waarom bestaat de gebruikelijkloonregeling voor DGA’s?

De gebruikelijkloonregeling voor DGA’s is in het leven geroepen om fiscale oneerlijkheid te voorkomen. Door deze regeling moeten directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) zichzelf een passend salaris uitkeren dat in verhouding staat tot de werkzaamheden binnen hun BV. Het voorkomen van belastingvoordeel en het waarborgen van gelijke behandeling met reguliere werknemers vormen de kern van deze regeling. DGA’s konden voorheen hun eigen loon kunstmatig laag houden en in plaats daarvan vooral dividend uitkeren, wat fiscaal aantrekkelijker was.

Betekenis en achtergrond van de gebruikelijkloonregeling

De gebruikelijkloonregeling verplicht een DGA om een loon te ontvangen dat als ‘marktconform’ wordt beschouwd, gebaseerd op het niveau en de aard van de werkzaamheden binnen het bedrijf. De Belastingdienst heeft deze regeling opgezet zodat het salaris van de DGA minimaal gelijk is aan het hoogste van de volgende bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Het loon van de meestverdienende werknemer binnen het bedrijf (of een verbonden vennootschap)
• Het wettelijke minimum van € 56.000 per jaar in 2024 en 2025

Voorkomen van belastingconstructies

Doordat dividenduitkeringen vaak lager worden belast dan salarissen, konden DGA’s hun belastingdruk eerder verlagen door zichzelf minimaal loon uit te keren en de rest als dividend te ontvangen. De gebruikelijkloonregeling maakt hier een einde aan door te eisen dat het loon marktconform en redelijk is, zodat de belastingdruk eerlijk wordt verdeeld en belastingontwijking wordt tegengegaan.

Hoe wordt het gebruikelijk loon vastgesteld?

Het gebruikelijk loon wordt bepaald aan de hand van een vergelijking met het loon van werknemers in vergelijkbare functies zonder aanmerkelijk belang. Hierbij wordt gekeken naar:

• Marktconforme beloningen voor soortgelijke functies
• Loon van de meestverdienende medewerker binnen de onderneming
• Eventuele branche- of functieniveauspecifieke beloningen

Komt uit de vergelijking een lager bedrag dan het minimumloon van € 56.000, dan kan de DGA onder voorwaarden aantonen waarom het loon lager mag zijn. In bijzondere situaties, zoals deeltijdwerk, een startende BV of een verlieslatende onderneming, kan hiervan afgeweken worden.

Belasting, loonheffing en dividend

Het gebruikelijk loon wordt belast met reguliere loonheffing, net als bij andere werknemers. Een hoger dividend uitkeren dan salaris kan aantrekkelijk lijken, maar door de toepassing van de gebruikelijkloonregeling voorkomt de Belastingdienst dat DGA’s op deze manier onterecht fiscaal voordeel behalen. Ook de vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting over dividenduitkeringen zijn van toepassing, wat het belang van een correcte loonsom nogmaals onderstreept.

Uitzonderingen en bijzondere gevallen

Er zijn situaties waarin het gebruikelijk loon lager dan het minimum mag zijn, bijvoorbeeld bij parttime functies, startende ondernemingen of aanhoudende verliezen. Ook internationale situaties, waarbij een DGA in het buitenland woont, kennen nuances. Bewijs leveren voor een lager marktconform loon is altijd noodzakelijk.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Waarom mag een DGA zichzelf geen laag loon uitbetalen?

Dit is om te voorkomen dat DGA’s minder belasting betalen door vooral dividend uit te keren, wat lager belast wordt dan loon. De gebruikelijkloonregeling zorgt voor een eerlijke belastingheffing.

Wat is het wettelijke minimumloon voor DGA’s in 2024 en 2025?

In zowel 2024 als 2025 is het wettelijk minimum gebruikelijk loon vastgesteld op € 56.000 per jaar. Onder bepaalde voorwaarden mag hiervan naar beneden worden afgeweken.

Wanneer kan het gebruikelijk loon lager zijn dan het minimum?

Bij deeltijdfuncties, een late start in het jaar, een startende of verlieslatende onderneming of als het marktconform loon lager ligt, kan het bedrag lager zijn. Je moet dit wel kunnen onderbouwen bij de Belastingdienst.

Hoe wordt het juiste DGA-loon vastgesteld?

Het juiste DGA-loon wordt vastgesteld door een vergelijking te maken met het loon voor vergelijkbare werkzaamheden bij andere bedrijven zonder aanmerkelijk belang, of op basis van het loon van de meestverdienende medewerker binnen je bedrijf.