DGA Salarisregeling 2025: Alles wat je moet weten

DGA Salarisregeling 2025: De gebruikelijkloonregeling

Ben je directeur-grootaandeelhouder (DGA) van je eigen BV? Dan heb je te maken met de gebruikelijkloonregeling, een belangrijk onderdeel van de DGA salarisregeling. Deze regeling bepaalt hoeveel salaris je minimaal aan jezelf moet uitkeren. In dit artikel leggen we uit wat de actuele regels zijn voor 2025, welke uitzonderingen mogelijk zijn en waar je rekening mee moet houden.

Wat is de gebruikelijkloonregeling?

De gebruikelijkloonregeling is ingesteld door de Belastingdienst om te voorkomen dat DGA’s te weinig loonbelasting betalen. Als aanmerkelijkbelanghouder die werkzaamheden verricht voor je BV, ben je verplicht jezelf een salaris uit te keren dat als ‘normaal’ wordt beschouwd voor het niveau en de duur van je arbeid.

Deze regeling voorkomt dat DGA’s hun inkomen vooral als dividend laten uitkeren, wat fiscaal voordeliger kan zijn omdat dividend in box 2 wordt belast tegen een lager tarief dan het salaris in box 1.

Het minimumsalaris voor DGA’s in 2025

Voor 2025 geldt dat je als DGA minimaal €56.000 aan salaris moet ontvangen. Dit bedrag is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024. Ter vergelijking: in 2023 was dit bedrag nog €51.000.

Volgens de gebruikelijkloonregeling moet je DGA-salaris het hoogste bedrag zijn van de volgende drie opties:

• Minimaal €56.000 per jaar (het normbedrag voor 2025)
• 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Het loon van de meestverdienende werknemer van jouw BV of van een verbonden onderneming

Het is belangrijk te weten dat deze regeling per persoon geldt. Als er meerdere DGA’s in je BV zijn, moet iedere DGA dit minimumsalaris ontvangen.

Uitzonderingen op de gebruikelijkloonregeling

In sommige gevallen mag je afwijken van het minimumsalaris van €56.000. Dit is echter alleen mogelijk als je dit goed kunt onderbouwen. Enkele situaties waarin een lager salaris mogelijk is:

Voor startende ondernemers

Als startende ondernemer kan het minimumsalaris een grote impact hebben op je bedrijfswinst. De Belastingdienst kan in bepaalde gevallen akkoord gaan met een tijdelijk lager salaris, vooral wanneer:

• Je bedrijf nog geen winst maakt
• Je werkt aan de ontwikkeling van een nieuw product (dit kun je bijvoorbeeld aantonen met een S&O-verklaring)
• Er substantiële investeringen zijn gedaan waarbij onzeker is of er inkomsten tegenover zullen staan

Bij aantoonbaar lagere marktconforme salarissen

Is het gebruikelijk dat anderen bij de meest vergelijkbare werkzaamheden een lager loon krijgen? Als je dit aannemelijk kunt maken, mag je het loon op dat lagere bedrag stellen. Hierbij moet je een vergelijking maken met de meest vergelijkbare werkzaamheden uit loondienst waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt.

Bij een zeer beperkte arbeidsinzet

Is je gebruikelijk loon €5.000 of lager en kun je dit aantonen? Dan mag je voor dat werk het loon aangeven dat je daadwerkelijk ontvangt. Let op: deze grens geldt voor het totaal van je werkzaamheden voor alle vennootschappen waarin je een aanmerkelijk belang hebt, niet per onderneming.

Parttime werken als DGA

Als je parttime werkt als DGA, kan dit gevolgen hebben voor je salaris. Er is jurisprudentie waaruit blijkt dat het salaris in dat geval lager kan uitvallen dan het normbedrag.

Bijvoorbeeld: een DGA die zeer beperkt werkzaamheden verricht voor zijn BV die zich bezighoudt met het verhuren en verkopen van onroerende zaken, hoefde volgens een uitspraak van de Rechtbank Noord Nederland (15 maart 2018) slechts €10.000 salaris te ontvangen in plaats van het toen geldende normbedrag.

De rechter oordeelde dat er altijd iemand iets voor een BV moet doen, zoals de financiële administratie, overleg met de accountant, het publiceren van jaarrekeningen en het nemen van beslissingen. Gezien de mogelijke aansprakelijkheid van de bestuurder zal een derde hiervoor altijd een vergoeding willen hebben, maar die kan lager zijn dan het normbedrag.

Salaris in natura voor DGA’s

Hoe je het salaris aan jezelf uitkeert, maakt voor de Belastingdienst niet uit. Het mag dus ook gaan om een fictief loon, zolang het maar belast wordt voor de inkomstenbelasting. Dit betekent dat bepaalde vergoedingen en verstrekkingen ook meetellen voor het gebruikelijk loon.

Een voorbeeld hiervan is de auto van de zaak. Als je een auto van de zaak rijdt met een relatief hoge bijtelling, kan dit betekenen dat je jezelf een lager maandloon in geld kunt uitkeren. De fiscale bijtelling van een bedrijfsauto maakt namelijk ook deel uit van het gebruikelijk loon.

Waarom bestaat de DGA salarisregeling?

De gebruikelijkloonregeling is ingesteld om te voorkomen dat DGA’s belasting ontwijken door zichzelf een laag salaris toe te kennen en vervolgens de winst als dividend uit te keren. Dividend wordt namelijk belast in box 2, terwijl salaris valt onder het hogere belastingtarief van box 1.

Door een minimum salaris verplicht te stellen, zorgt de Belastingdienst ervoor dat er in ieder geval een bepaald bedrag wordt belast tegen het hogere tarief van box 1. Dit verkleint het belastingvoordeel dat anders zou kunnen worden behaald door alleen dividend uit te keren.

Conclusie

Als DGA heb je in 2025 te maken met een verplicht minimumsalaris van €56.000, tenzij je kunt aantonen dat een lager salaris gerechtvaardigd is. Houd er rekening mee dat de regels streng zijn en dat de bewijslast bij jou ligt als je wilt afwijken van het normbedrag.

Het is verstandig om advies in te winnen bij een fiscalist of accountant die je kan helpen bij het correct toepassen van de gebruikelijkloonregeling. Zij kunnen je ook adviseren over mogelijke optimalisaties binnen de wettelijke kaders.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen over de DGA salarisregeling

Wat is het minimale DGA salaris in 2025?

Het minimale DGA salaris in 2025 bedraagt €56.000. Dit is het normbedrag volgens de gebruikelijkloonregeling. Dit bedrag is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024. Je moet als DGA het hoogste bedrag kiezen uit: dit normbedrag, 100% van het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking of het salaris van de meestverdienende werknemer in je bedrijf.

Wanneer word je gezien als DGA?

Je wordt gezien als directeur-grootaandeelhouder (DGA) wanneer je directeur bent van een BV én een aanmerkelijk belang hebt in deze BV. Een aanmerkelijk belang betekent meestal dat je minimaal 5% van de aandelen bezit. Als DGA ben je zowel werknemer als eigenaar van je bedrijf, waardoor specifieke fiscale regels voor je gelden, waaronder de gebruikelijkloonregeling.

Kan ik als DGA een lager salaris dan €56.000 ontvangen?

Ja, in bepaalde situaties kun je als DGA een lager salaris dan €56.000 ontvangen. Dit is mogelijk als je kunt aantonen dat een lager salaris marktconform is voor vergelijkbare werkzaamheden, als je bedrijf nog geen winst maakt (startende ondernemers), of als je zeer beperkte werkzaamheden verricht voor je BV. Bij een gebruikelijk loon van €5.000 of lager en dit aantoonbaar is, mag je dat lagere bedrag hanteren. De bewijslast ligt bij jou als DGA.

Telt de bijtelling van een auto van de zaak mee voor het DGA salaris?

Ja, de bijtelling van een auto van de zaak telt mee voor het DGA salaris. Dit valt onder salaris in natura. Als je een auto van de zaak rijdt met een hoge bijtelling, kan dit betekenen dat je jezelf een lager maandloon in geld kunt uitkeren, omdat de fiscale bijtelling al meetelt voor het vereiste gebruikelijk loon van €56.000 in 2025.

Wat gebeurt er als ik als DGA te weinig salaris uitkeer?

Als je als DGA te weinig salaris uitkeert en dit wordt ontdekt door de Belastingdienst, kan dit leiden tot een naheffing van loonbelasting, inclusief rente en mogelijk boetes. De Belastingdienst kan het salaris corrigeren naar het wettelijke minimum van €56.000 (in 2025) of naar een ander bedrag dat volgens de gebruikelijkloonregeling van toepassing zou moeten zijn. Het is daarom belangrijk om de regels correct toe te passen of afwijkingen goed te documenteren.