DGA-salaris en de coronacrisis: tijdelijke regelingen en aandachtspunten

DGA-salaris in coronatijd: welke tijdelijke regelingen zijn er?

De coronacrisis heeft veel impact gehad op ondernemers, en in het bijzonder op directeur-grootaandeelhouders (DGA’s). Specifiek het DGA-salaris en de coronacrisis: tijdelijke regelingen hebben voor veel vragen gezorgd. In deze gids lees je alles over de mogelijkheden rondom het tijdelijk verlagen van het DGA-salaris, de voorwaarden, en waar je als DGA rekening mee moet houden.

Mogelijkheden tot tijdelijke verlaging van het DGA-loon

Door de coronacrisis zijn diverse regelingen en versoepelingen ingevoerd om de liquiditeit van bedrijven te verbeteren. Eén van die maatregelen is de tijdelijke verlaging van het gebruikelijk loon voor DGA’s bij omzetdaling. Dit gaf ruimte om het salaris in lijn te brengen met de verminderde inkomsten van de onderneming. Bijvoorbeeld: als de omzet met 30% daalde kon het salaris evenredig worden verlaagd. Dit voorkomt onnodige druk op de kaspositie en helpt de continuïteit te waarborgen.

Voor welke periodes golden de tijdelijke regelingen?

Deze tijdelijke versoepeling gold vooral in de jaren 2020 en 2021, toen veel bedrijven direct getroffen werden door de pandemie. DGA’s konden hun salaris lager vaststellen, mits aantoonbaar sprake was van een substantiële omzetdaling. Sinds 2022 zijn deze specifieke versoepelingen beëindigd. Bij een financieel zwakke positie van de BV, bijvoorbeeld door aanhoudende gevolgen van de crisis, zijn er soms nog mogelijkheden tot verlaging, maar hier zijn strengere voorwaarden aan verbonden.

Welke voorwaarden en aandachtspunten zijn er?

• Een lagere uitbetaling mag alleen als de financiële positie van de BV onvoldoende is om het reguliere gebruikelijk loon te voldoen.
• Het verzoek tot verlaging moet onderbouwd zijn met cijfers en argumentatie, bijvoorbeeld via omzetcijfers en branchevergelijkingen.
• De Belastingdienst accepteert een verlaging niet zomaar: facturen moeten betaald kunnen worden en dividenduitkeringen/leningen mogen geen rol spelen in de daling van het salaris.
• Het verlagen van het salaris mag nooit met terugwerkende kracht.

Rekenvoorbeeld: verlaging op basis van omzetdaling

Stel: het gebruikelijk loon in 2019 was €60.000. In 2020 is de omzet gedaald van €100.000 naar €70.000. Dan mag het salaris voor 2020 berekend worden als €60.000 x 70.000/100.000 = €42.000, mits aan alle voorwaarden wordt voldaan.

Praktische stappen voor de DGA

1. Bepaal de actuele omzetdaling en vergelijk dit met voorgaande jaren.
2. Overleg met de accountant over de haalbaarheid en onderbouwing van een lager salaris.
3. Dien een verzoek tot salarisverlaging in bij de Belastingdienst, inclusief cijfermatige onderbouwing.
4. Monitor of de financiële situatie verdere aanpassing vereist en documenteer alle besluiten zorgvuldig.

Bijkomende financiële regelingen tijdens de coronacrisis

Naast het verlagen van het salaris konden DGA’s gebruikmaken van andere tijdelijke steunmaatregelen, zoals de TOZO-regeling voor inkomensondersteuning, NOW-regeling voor loonkosten en uitstel van belastingbetaling. Ook het verlagen van de voorlopige aanslag voor de vennootschaps- en inkomstenbelasting behoorde tot de mogelijkheden.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Mag ik mijn DGA-salaris altijd tijdelijk verlagen bij omzetdaling?

Nee, alleen als de financiële positie van de BV daartoe aanleiding geeft en er sprake is van een substantiële omzetdaling. Dit moet je kunnen onderbouwen met cijfers. De Belastingdienst moet akkoord gaan met de verlaging.

Moet ik vooraf overleg plegen met de Belastingdienst bij verlaging?

Het is sterk aan te raden om voorafgaand aan een salarisverlaging overleg te plegen met de Belastingdienst, zeker als de situatie afwijkt van de standaardregeling. Zo voorkom je naheffingen of discussies achteraf.

Geldt de tijdelijke regeling nog steeds?

De specifieke tijdelijke regeling voor verlaging van het DGA-salaris bij omzetdaling gold in 2020 en 2021. Vanaf 2022 is deze regeling beëindigd, maar bij financiële problemen zijn er soms nog andere opties mits goed onderbouwd.

Wat zijn de risico’s als ik het salaris te veel verlaag?

Als je het salaris zonder goede reden te veel verlaagt, kan de Belastingdienst dit achteraf corrigeren. Je loopt risico op een naheffing en mogelijk boetes. Zorg daarom altijd voor een duidelijk onderbouwde aanvraag en goede documentatie.