Wat is het gebruikelijk loon?
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV moet je jezelf een salaris toekennen dat voldoet aan de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling is bedoeld om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitkeren om zo belasting te vermijden. Het gebruikelijk loon is het minimumbedrag dat je als DGA aan jezelf moet uitbetalen.
De gebruikelijkloonregeling bepaalt dat een aanmerkelijkbelanghouder geacht wordt een loon te krijgen dat normaal is voor het niveau en de duur van zijn arbeid. De Belastingdienst heeft hiervoor duidelijke richtlijnen opgesteld die jaarlijks worden aangepast.
Gebruikelijk loon DGA in 2025
In 2025 is het minimumbedrag voor het gebruikelijk loon vastgesteld op €56.000 per jaar. Dit bedrag is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024, terwijl het in 2023 nog €51.000 bedroeg.
De ontwikkeling van het DGA-salaris over de afgelopen jaren laat een stijgende trend zien:
| Jaar | Gebruikelijk loon |
|---|---|
| 2020 | €46.000 |
| 2021 | €47.000 |
| 2022 | €48.000 |
| 2023 | €51.000 |
| 2024 | €56.000 |
| 2025 | €56.000 |
Opvallend is de aanzienlijke stijging in 2024 van €5.000, terwijl in voorgaande jaren de stijging meestal beperkt bleef tot ongeveer €1.000 per jaar.
Regelgeving en voorwaarden
Volgens de gebruikelijkloonregeling moet het DGA-salaris minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende drie bedragen:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
- Het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap
- Het wettelijke minimumbedrag (€56.000 in 2025)
Dit betekent in de praktijk dat je als DGA jezelf mogelijk een hoger salaris moet uitkeren dan het wettelijke minimumbedrag van €56.000, als vergelijkbare functies in de markt hoger worden beloond.
Voor de belastingaangifte en loonadministratie is het belangrijk om dit bedrag als uitgangspunt te nemen, tenzij er geldige redenen zijn om hiervan af te wijken.
Uitzonderingen op het minimumbedrag
Er zijn enkele situaties waarin je als DGA een lager gebruikelijk loon mag hanteren:
1. Lagere vergelijkbare dienstbetrekking
Is het gebruikelijk dat anderen bij de meest vergelijkbare werkzaamheden een lager loon krijgen? Dan mag je het loon op dat lagere bedrag stellen, mits je dit aannemelijk kunt maken bij de Belastingdienst.
2. Gebruikelijk loon van €5.000 of lager
Als het gebruikelijk loon €5.000 of lager is en je kunt dit aantonen, dan mag je voor dat werk het daadwerkelijk ontvangen loon aangeven. Deze grens van €5.000 geldt voor het totaal van je werkzaamheden voor alle vennootschappen waarin je een aanmerkelijk belang hebt.
3. BV kan het salaris niet dragen
Wanneer je BV of holding het DGA-salaris van €56.000 niet kan dragen, kun je contact opnemen met de Belastingdienst om een verzoek in te dienen voor een lager gebruikelijk loon. Hierbij is een goede onderbouwing essentieel, waarbij je aantoont waarom de onderneming niet in staat is om aan het minimale DGA-salaris te voldoen en inzicht geeft in de financiële vooruitzichten.
4. Parttime werkzaamheden
Bij parttime werkzaamheden kan het gebruikelijk loon naar rato worden aangepast. Je moet dan wel kunnen aantonen hoeveel uur je daadwerkelijk werkzaam bent voor de BV.
Optimalisatie van DGA salaris
Fiscaal gezien kan het interessant zijn om je DGA-salaris te optimaliseren. Enkele aandachtspunten hierbij:
Fiscaal voordeel door combinatie loon en dividend
Het kan fiscaal voordelig zijn om je inkomen zo te structureren dat het belastbare inkomen in box 1 (loon minus aftrekposten) onder de €76.000 blijft. Het meerdere kan dan mogelijk voordeliger via een dividenduitkering worden verstrekt, aangezien het opstaptarief voor dividendbelasting 24,5% bedraagt.
Salarisadministratie voor DGA’s
Als DGA heb je een dubbele rol: je bent zowel werkgever als werknemer. Voor de loonheffing ben je een bijzonder geval. Je kunt zelf de loonheffingen berekenen via het gratis programma ‘Aangifte loonheffingen’ van de Belastingdienst. Hiervoor heb je eHerkenning niveau 3 nodig.
Fiscale scan
Het kan verstandig zijn om periodiek een fiscale scan van je onderneming te laten maken. Hierbij wordt gekeken naar:
- Optimaal gebruik van fiscale wetgeving
- Structuur en rechtsvorm
- Je positie als DGA ten opzichte van je privésituatie
- Mogelijkheden voor optimalisatie van je fiscale positie
De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.
Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.
Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.
Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris
Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden
Veelgestelde vragen
Wat is het minimale DGA-salaris in 2025?
Het minimale gebruikelijk loon voor DGA’s in 2025 is vastgesteld op €56.000 bruto per jaar. Dit bedrag is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024, terwijl het in 2023 nog €51.000 bedroeg.
Kan ik als DGA een lager salaris dan €56.000 ontvangen?
Ja, in specifieke situaties kun je een lager salaris ontvangen. Dit kan bijvoorbeeld als je kunt aantonen dat vergelijkbare functies in de markt lager worden beloond, als je parttime werkt, of als je BV het minimumbedrag niet kan dragen. In alle gevallen moet je dit goed kunnen onderbouwen naar de Belastingdienst.
Wat gebeurt er als mijn BV het DGA-salaris niet kan betalen?
Als je BV of holding het DGA-salaris van €56.000 niet kan dragen, kun je een verzoek indienen bij de Belastingdienst om het gebruikelijk loon te verlagen. Zorg voor een goede onderbouwing met inzicht in de financiële situatie en vooruitzichten van je onderneming.
Is het fiscaal voordeliger om dividend uit te keren in plaats van salaris?
Het kan fiscaal voordelig zijn om je inkomen uit box 1 (loon minus aftrekposten) onder de €76.000 te houden. Het meerdere kan dan voordeliger via dividend worden uitgekeerd, aangezien het opstaptarief voor dividendbelasting 24,5% bedraagt. De optimale verhouding tussen salaris en dividend is afhankelijk van je persoonlijke situatie.
Geldt de gebruikelijkloonregeling ook voor startende ondernemers?
Ja, de gebruikelijkloonregeling geldt ook voor startende ondernemers. Tot 2023 was er een versoepeling waarbij je als DGA van een start-up het wettelijk minimumloon mocht nemen als gebruikelijk loon. Deze uitzondering is vanaf 2023 voor nieuwe gevallen vervallen. Als je voor het eerst in 2021 of 2022 gebruik maakte van deze uitzondering, mocht je dat voor maximaal 3 jaar blijven doen.
Salaris & HR uitbesteden bij Salarisvriend. al vanaf €7,50 per verloning
Voorkom onverwachte kosten en zorg ervoor dat jouw loonadministratie goed geregeld is. Met Salarisvriend krijg je direct inzicht in salarisbetalingen, loonheffingen en personeelsgegevens.
In 3 minuten je salarisadministratie uitbesteed.
