Loonbelasting DGA 2025: Regels & Minimumsalaris

Loonbelasting DGA 2025: Alles wat je moet weten

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) heb je te maken met specifieke regels rondom je salaris en loonbelasting. In 2025 gelden er belangrijke voorschriften die direct invloed hebben op je inkomen en belastingafdracht. In dit artikel leggen we uit waar je als DGA rekening mee moet houden bij de loonbelasting, het minimumsalaris en hoe je fiscaal voordeel kunt behalen.

Wat is een DGA?

Je wordt door de Belastingdienst als DGA aangemerkt wanneer je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je bent directeur van een BV of NV
• Je bezit minimaal 5% van de aandelen in deze vennootschap
• Je verricht werkzaamheden voor deze vennootschap

Als DGA ben je zowel werknemer van je eigen BV als aandeelhouder. Dit betekent dat je te maken hebt met zowel loonbelasting (box 1) als belasting op dividend (box 2).

De gebruikelijkloonregeling in 2025

De gebruikelijkloonregeling is door de Belastingdienst ingevoerd om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitkeren en daardoor minder loonbelasting betalen. Deze regeling bepaalt dat je als DGA een ‘gebruikelijk loon’ moet ontvangen dat past bij je functie, ervaring en werkzaamheden.

Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?

Voor het bepalen van je gebruikelijk loon in 2025 gelden de volgende uitgangspunten. Je moet het hoogste bedrag nemen van:

1. Het wettelijke minimumsalaris voor DGA’s: €56.000 (ongewijzigd t.o.v. 2024)
2. 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
3. Het loon van de meest verdienende werknemer binnen jouw BV of een verbonden onderneming

Minimumsalaris DGA in 2025

Het minimumsalaris voor DGA’s in 2025 blijft gehandhaafd op €56.000. Dit bedrag is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024. Ter vergelijking: in 2023 was dit nog €51.000 en in 2022 €48.000.

Dit minimumsalaris is de basis waarover je loonheffing moet betalen. De Belastingdienst controleert streng of DGA’s zich aan deze regeling houden om te voorkomen dat er belastingvoordeel wordt behaald door een te laag loon uit te keren en meer winst als dividend op te nemen.

Belastingvoordelen en optimalisatie

Als DGA kun je je inkomen op verschillende manieren ontvangen: als salaris, dividend of een combinatie hiervan. De keuze hiertussen heeft grote invloed op je totale belastingdruk.

Optimaal DGA-loon berekenen

Een vuistregel voor het optimale DGA-loon is: €73.031 + je aftrekpost hypotheek + andere aftrekposten box 1 – eigen bijdrage auto. Tot dit bedrag betaal je ongeveer 36,93% loonheffingen.

Voor inkomsten boven dit bedrag geldt het toptarief van 49,5% in de inkomstenbelasting. De combinatie van vennootschapsbelasting en dividendbelasting komt uit op ongeveer 40,8%. Het is dus fiscaal voordeliger om boven de grens van €73.031 dividend uit te keren in plaats van salaris, mits dit past binnen de gebruikelijkloonregeling.

Uitzonderingen op de gebruikelijkloonregeling

Hoewel de Belastingdienst het minimumsalaris van €56.000 als uitgangspunt neemt, zijn er situaties waarin een lager salaris toegestaan is:

Startende ondernemingen

Als startende ondernemer mag je gedurende maximaal drie jaar een lager DGA-salaris hanteren als je door investeringen of een lage cashflow het gebruikelijk loon niet kunt betalen. In deze situatie geldt het wettelijk minimumloon als minimum.

Parttime werken

Werk je parttime als DGA? Dan kun je het minimumsalaris naar rato verlagen. Je moet wel kunnen aantonen dat je daadwerkelijk minder uren werkt.

Verlieslijdende bedrijven

Ook wanneer je BV verlies lijdt, kun je in aanmerking komen voor een verlaging van het gebruikelijk loon. Hiervoor moet je wel een goede onderbouwing hebben richting de Belastingdienst.

Salaris versus dividend

Als DGA heb je de mogelijkheid om naast je salaris ook dividend uit te keren. Over salaris betaal je inkomstenbelasting in box 1 (tot 49,5%), terwijl over dividend de combinatie van vennootschapsbelasting en box 2 belasting geldt (samen ongeveer 40,8%).

Voordelen van dividend:

• Lagere totale belastingdruk boven de €73.031
• Geen sociale premies verschuldigd
• Flexibiliteit in uitkeringsmomenten

Nadelen van dividend:

• Alleen mogelijk als er voldoende uitkeerbare reserves zijn
• Je bouwt er geen pensioen mee op
• De Belastingdienst kan ingrijpen bij een te laag salaris

Belangrijk: de Belastingdienst kijkt kritisch naar constructies waarbij het DGA-salaris kunstmatig laag wordt gehouden om meer dividend uit te kunnen keren.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is de gebruikelijkloonregeling voor DGA’s in 2025?

De gebruikelijkloonregeling verplicht DGA’s om zichzelf een minimum salaris uit te keren van €56.000 in 2025. Dit bedrag is ongewijzigd gebleven ten opzichte van 2024. De regeling is bedoeld om te voorkomen dat DGA’s te weinig loonbelasting betalen door zichzelf een te laag salaris toe te kennen en meer via dividend uit te keren.

Kan ik als DGA een lager salaris dan €56.000 ontvangen?

Ja, in bepaalde gevallen mag je een lager salaris dan €56.000 ontvangen. Dit is mogelijk als je startende ondernemer bent (maximaal 3 jaar), parttime werkt, of als je BV verlieslijdend is. Je moet wel kunnen aantonen en onderbouwen waarom je niet in staat bent het minimumsalaris te betalen. De Belastingdienst beoordeelt deze situaties per geval.

Wat is fiscaal voordeliger: salaris of dividend als DGA?

Tot een inkomen van ongeveer €73.031 is salaris meestal voordeliger vanwege de relatief lagere belastingdruk in box 1 (36,93%). Boven dit bedrag is dividend vaak voordeliger, omdat de combinatie van vennootschapsbelasting en box 2 belasting (samen ongeveer 40,8%) lager is dan het toptarief in de inkomstenbelasting (49,5%). Een optimale mix van beide is meestal het meest voordelig.

Wat gebeurt er als ik als DGA geen gebruikelijk loon ontvang?

Als je als DGA geen gebruikelijk loon ontvangt of een te laag loon, kan de Belastingdienst je loon corrigeren. Dit betekent dat de Belastingdienst alsnog loonheffingen berekent over het loon dat je had moeten ontvangen. Daarnaast kan de Belastingdienst een boete opleggen voor het niet naleven van de regels. Het is daarom belangrijk om je aan de gebruikelijkloonregeling te houden of goede afspraken te maken met de Belastingdienst.

Moet ik me als nieuwe DGA aanmelden bij de Belastingdienst?

Ja, als je recent bent ingeschreven bij de KvK als DGA, moet je jezelf ook aanmelden als werkgever bij de Belastingdienst. Dit doe je via het formulier ‘Aanmelding Werkgever’. Hiermee zorg je ervoor dat je de juiste loonheffingen kunt afdragen en aan je verplichtingen voldoet als werkgever van jezelf.