Verwachte wijzigingen in de gebruikelijkloonregeling DGA’s 2025

Wat is de gebruikelijkloonregeling voor DGA’s?

De verwachte wijzigingen in de gebruikelijkloonregeling zijn relevant voor elke directeur-grootaandeelhouder (DGA) met een eigen BV in 2025. De gebruikelijkloonregeling bepaalt het minimale salaris dat een DGA jaarlijks aan zichzelf moet uitkeren. Dit voorkomt dat DGA’s zichzelf een te laag loon betalen, waardoor er minder loonbelasting zou worden afgedragen.

Actuele regels en verwachte wijzigingen voor 2025

Normbedrag en toetsingscriteria

Het normbedrag voor het gebruikelijk loon in 2025 blijft €56.000 per jaar. Toch kan het voorkomen dat het gebruikelijk loon hoger moet zijn. De Belastingdienst hanteert namelijk drie ijkpunten om het juiste DGA-salaris te bepalen. Het gebruikelijk loon moet in 2025 worden vastgesteld op het hoogste van:

• 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (buiten de BV);
• Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de BV of bij een verbonden vennootschap;
• Het wettelijke minimum van €56.000 voor 2025.

Voor start-ups of situaties met beperkte liquiditeit mag het loon tijdelijk op het wettelijke minimumloon worden vastgesteld, mits goed onderbouwd tegenover de Belastingdienst.

Belangrijkste wijzigingen afgelopen jaren en in 2025

• De doelmatigheidsmarge, die voorheen een 25% ruimte bood, is sinds 2023 volledig afgeschaft. Het gebruikelijk loon moet nu volledig aansluiten bij het salaris van een vergelijkbare functie.
• Het normbedrag van €56.000 blijft ook in 2025 gehandhaafd, na eerdere verhogingen.
• Er is strenger toezicht en handhaving door de Belastingdienst op het correct toepassen van de regeling.
• Voor startende ondernemingen blijft het mogelijk tijdelijk een lager loon uit te keren indien de financiële situatie dit vereist.

Gevolgen en aandachtspunten voor DGA’s

Risico’s en controles

Als DGA is het van groot belang jaarlijks te controleren of je loon voldoet aan de actuele regels. Te laag uitkeren kan leiden tot fiscale correcties, naheffingen en boetes bij een controle door de Belastingdienst. Door het vervallen van de doelmatigheidsmarge is de onderbouwing van een lager loon lastiger. Ook moet je bij salarisverhogingen of wijzigingen in het personeelsbestand alert zijn op de gevolgen voor het gebruikelijk loon.

In deeltijd werken of verlieslatende situaties kunnen aanleiding zijn voor een lager loon, maar dit dient grondig te worden onderbouwd met recente cijfers en prognoses.

Praktische tips & veelgemaakte fouten voorkomen

• Documenteer goed waarom je tot een bepaald DGA-salaris komt en houd dit actueel in je administratie.
• Verricht jaarlijks een toets op basis van de drie ijkpunten om fiscale verrassingen te voorkomen.
• Wees extra zorgvuldig bij wijzigingen in personeel en eventuele salarisverhogingen van medewerkers binnen je BV of verbonden vennootschappen.
• Vraag bij twijfel tijdig advies aan je salarisadministrateur of fiscalist.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is het minimale DGA-salaris in 2025?

Het minimale gebruikelijk loon voor DGA’s in 2025 bedraagt €56.000 per jaar. Er zijn uitzonderingen mogelijk als het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking of van de meestverdienende werknemer hoger is, of bij startende ondernemingen met liquiditeitsproblemen.

Mag ik als startende DGA minder verdienen dan €56.000?

Ja, als jouw BV over onvoldoende middelen beschikt, mag je het salaris tijdelijk lager vaststellen, minimaal op het wettelijke minimumloon. Je moet dit wel onderbouwen bij de Belastingdienst en de situatie jaarlijks herzien.

Wat zijn de gevolgen als mijn DGA-loon te laag is vastgesteld?

Een te laag vastgesteld DGA-loon kan leiden tot naheffingen, boetes en correcties door de Belastingdienst. Zorg daarom altijd voor een goede onderbouwing en actuele vaststelling.

Moet ik mijn DGA-salaris jaarlijks aanpassen?

Het is verstandig om jaarlijks te toetsen of het vastgestelde salaris nog overeenkomt met de actuele regelgeving, het personeel en de financiële situatie van de BV. Zo voorkom je fiscale risico’s.