Verwachte wijzigingen in de gebruikelijkloonregeling voor DGA’s 2025

Inleiding: Verwachte wijzigingen in de gebruikelijkloonregeling

Binnen de fiscaliteit verandert de gebruikelijkloonregeling regelmatig. Voor veel directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) is het belangrijk om te weten welke verwachte wijzigingen in de gebruikelijkloonregeling de komende periode op stapel staan. Dit bepaalt namelijk het minimale salaris dat een DGA zichzelf moet uitkeren, en voorkomt fiscale verrassingen.

Wat houdt de gebruikelijkloonregeling in?

De gebruikelijkloonregeling bepaalt hoeveel salaris een DGA minimaal aan zichzelf moet uitkeren vanuit de BV. Deze regeling is bedoeld om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag loon uitbetalen, waardoor er minder loonbelasting wordt afgedragen door de BV. Het gebruikelijk loon wordt vastgesteld op basis van drie ijkpunten:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (buiten de BV),
• Het hoogste salaris van de meestverdienende werknemer binnen de BV of een verbonden vennootschap,
• Een wettelijk vastgesteld minimumbedrag (in 2025: € 56.000).

Waarom zijn de regels aangepast?

De overheid wil een gelijk(er) speelveld creëren tussen DGA’s en werknemers én belastingontwijking voorkomen. Jaarlijks worden de bedragen en voorwaarden daarom opnieuw bekeken.

Recente en verwachte wijzigingen gebruikelijkloonregeling

Vanaf 2023 zijn er grote wijzigingen doorgevoerd in de gebruikelijkloonregeling. De zogeheten doelmatigheidsmarge van 25% is komen te vervallen: het gebruikelijk loon moet nu gelijk zijn aan 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. De ondergrens is per 2024 vastgesteld op € 56.000, wat ook in 2025 gehandhaafd blijft. Voor veel DGA’s betekent dit dat zij vanaf 2023 mogelijk een hoger loon moeten uitkeren aan zichzelf.

• Afschaffing van de doelmatigheidsmarge: Het loon moet minimaal gelijk zijn aan het loon van een vergelijkbare werknemer, zonder aftrek van 25% marge.
• Vast minimumloon: In 2024 en 2025 is het wettelijk minimumbedrag voor het gebruikelijk loon € 56.000 per jaar.
• Geen verdere verhoging voor 2025: De verwachting is dat het minimumbedrag in 2025 ongewijzigd blijft, tenzij er later in het jaar aanvullende besluiten volgen.

Gevolgen en aandachtspunten voor DGA’s

Ga na wat het hoogste relevante bedrag is: vergelijkbare dienstbetrekking, meestverdienende werknemer of het wettelijke minimum. Houd ook rekening met fiscale controles, want de Belastingdienst scherpt toezicht op naleving van de gebruikelijkloonregeling aan.

Praktische tips bij de nieuwe regels

• Check jaarlijks of het gebruikelijk loon conform de nieuwste regels wordt vastgesteld.
• Documenteer goed waarom je tot een bepaald bedrag komt, zodat je bij een controle van de Belastingdienst kunt onderbouwen hoe het loon is vastgesteld.
• Let extra op bij een wijziging in het personeelsbestand of bij salarisverhogingen binnen de BV.

Veelgemaakte fouten voorkomen

Zorg dat het loon niet lager is dan één van de drie genoemde ijkpunten. Te laag uitkeren kan leiden tot naheffingen, boetes en fiscale correcties.

Conclusie

De gebruikelijkloonregeling blijft een dynamisch onderdeel van het fiscale speelveld voor DGA’s. Met name de recente afschaffing van de doelmatigheidsmarge en het handhaven van het minimumbedrag zijn relevant. Houd de ontwikkelingen in 2025 in de gaten, zodat je altijd voldoet aan de actuele regels.

De oplossing voor jouw DGA salarisadministratie. In 3 minutes alles online geregeld.

Bij Salarisvriend helpen we ondernemers met het zorgvuldig organiseren van hun loonadministratie en HR-zaken, zodat alles juridisch en financieel optimaal is afgestemd. Een onduidelijke salarisadministratie kan leiden tot complicaties voor zowel werkgever als werknemer, en onnodige kosten met zich meebrengen. Onze aanpak biedt zekerheid en overzicht voor jou en je medewerkers. Dankzij onze uitgebreide expertise profiteer je van fiscale voordelen en voorkom je onaangename verrassingen.

Via Salarisvriend kun je eenvoudig een gratis intakegesprek boeken voor persoonlijk advies, en moeiteloos alle benodigde loon- en HR-documenten regelen. Zo ben je ervan verzekerd dat je bedrijfsvoering professioneel is vastgelegd en dat je personeel niet voor vervelende verrassingen komt te staan.

Lees meer over DGA Salaris: DGA Salaris

Begin vandaag nog met het optimaliseren van je salarisadministratie in 3 minuten alles online geregeld: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat is het minimum gebruikelijk loon voor DGA’s in 2025?

Het minimum gebruikelijk loon voor DGA’s in 2025 bedraagt € 56.000 per jaar. Dit bedrag is gelijk aan 2024.

Is de doelmatigheidsmarge in de gebruikelijkloonregeling nog van toepassing?

Nee, de doelmatigheidsmarge van 25% is afgeschaft per 2023. Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste zijn van de vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer of het wettelijke minimum.

Kan het gebruikelijk loon lager worden vastgesteld?

In uitzonderlijke gevallen mag het loon lager zijn, mits dit goed wordt onderbouwd met relevante argumenten en cijfers. Overleg dit altijd met je adviseur.

Moet ik elk jaar het gebruikelijk loon herberekenen?

Ja, het is verstandig om jaarlijks het gebruikelijk loon te beoordelen aan de hand van de actuele wet- en regelgeving en je bedrijfsomstandigheden.

Wat gebeurt er als ik te weinig loon uitkeer?

Indien je te weinig gebruikelijk loon uitkeert, kan de Belastingdienst naheffingen en boetes opleggen. Het is belangrijk altijd het juiste bedrag vast te stellen en goed te documenteren.